曾經(jīng)的全球膠片巨頭柯達(dá)近日再次狀告蘋果公司，稱蘋果干擾其專利銷售。今年年初已經(jīng)申請(qǐng)破產(chǎn)的柯達(dá)，正冀望通過(guò)專利資產(chǎn)銷售渡過(guò)難關(guān)，有關(guān)的糾紛讓專利出售進(jìn)程受挫。柯達(dá)距離破產(chǎn)越來(lái)越近，而其忽視客戶需求變化等非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響的教訓(xùn)，卻留給人們深深的思考。
非財(cái)務(wù)因素越來(lái)越受關(guān)注
非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)與財(cái)務(wù)因素指標(biāo)是相輔相成、相互影響的，人們往往只重視財(cái)務(wù)因素指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，而對(duì)非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)的影響則重視不夠。隨著高科技時(shí)代傳統(tǒng)財(cái)務(wù)因素繁雜度的日益減弱，非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)越來(lái)越具有重要的意義。
也就是說(shuō)，像宏觀政策因素、企業(yè)文化、企業(yè)信譽(yù)、客戶關(guān)系、廣告宣傳、管理水平以及企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率等非財(cái)務(wù)因素，在企業(yè)發(fā)展中起著越來(lái)越重要的作用。
以柯達(dá)為例�？逻_(dá)曾經(jīng)是全世界第一家進(jìn)入數(shù)字?jǐn)z影領(lǐng)域的企業(yè)，但后來(lái)不重視數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)，或者只是稍微照顧一下數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)，而客戶大部分已經(jīng)對(duì)數(shù)據(jù)化的攝影產(chǎn)品產(chǎn)生興趣，不需要膠卷了。隨之，這家百年老店每況愈下，于今年1月份申請(qǐng)破產(chǎn)。相關(guān)報(bào)告顯示，柯達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)因素指標(biāo)關(guān)注過(guò)高，而忽視了客戶需求變化等非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)。
相反，IBM則是重視非財(cái)務(wù)因素指標(biāo)而成功轉(zhuǎn)型的典型案例。據(jù)了解，過(guò)去10多年來(lái)，IBM促成了根本性的轉(zhuǎn)型，即從計(jì)算機(jī)軟硬件提供商向IT服務(wù)商的轉(zhuǎn)型，重奪IT業(yè)頭把交椅，演繹了大象的輕舞飛揚(yáng)。
對(duì)此，英國(guó)皇家特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIMA）全球首席執(zhí)行官查爾斯·迪利（CharlesTilley）表示：“只有在繁多的商海信息中捕捉重要的信息，才能保證航向的正確性。這里的挑戰(zhàn)是，捕捉內(nèi)部和外部的正確數(shù)據(jù)，同時(shí)在獲得數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上開展正確的分析，并在經(jīng)過(guò)分析后形成讓非財(cái)務(wù)部門以及董事容易看懂的表格，以便決策應(yīng)對(duì)。”知識(shí)產(chǎn)權(quán)、供應(yīng)鏈關(guān)系、客戶關(guān)系、知識(shí)資本和人力資本等，這些對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是重要的非財(cái)務(wù)因素，且對(duì)于企業(yè)的成敗至關(guān)重要。
“那么，在這個(gè)過(guò)程中，我們有了新的正確的數(shù)據(jù)，并能理解所處的環(huán)境和情況，就可以對(duì)相應(yīng)不合適的地方做出改變。”查爾斯·迪利說(shuō)。
這一過(guò)程實(shí)際上是很復(fù)雜的，重視非財(cái)務(wù)因素的想法及其過(guò)程，必須貫徹在整個(gè)企業(yè)中，投入到整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中。
對(duì)于柯達(dá)和IBM的鮮明對(duì)比，總部位于香港的FoundationAsiaPacific公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)常守榮亦深受觸動(dòng)，她表示，非財(cái)務(wù)因素可以說(shuō)是外部大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)影響很大。
“要關(guān)注非財(cái)務(wù)因素，并進(jìn)行量化。”常守榮說(shuō)，“我們公司的客戶很多是歐洲的上市公司，我們受國(guó)際金融危機(jī)和歐債危機(jī)的影響自然也很大。在市場(chǎng)好的時(shí)候，歐洲公司愿意為我們投資，否則相反。我們就通過(guò)邀請(qǐng)歐洲的客戶來(lái)亞洲參觀一些公司，讓他們知道中國(guó)一些企業(yè)的實(shí)力，通過(guò)交流溝通獲得更多理解和投資。”常守榮以泰坦尼克號(hào)沉沒(méi)舉例說(shuō)，如果一開始就關(guān)注外部環(huán)境，則能更大程度避免毀滅，而泰坦尼克號(hào)的船長(zhǎng)只關(guān)注船內(nèi)部的完好和運(yùn)行正常，沒(méi)能早些關(guān)注外部的變化。
如何量化非財(cái)務(wù)價(jià)值
非財(cái)務(wù)價(jià)值在公司中占據(jù)了越來(lái)越大的分量，而如何細(xì)化和確定飄渺的非財(cái)務(wù)因素、如何將非財(cái)務(wù)報(bào)告作為有效的方法應(yīng)用到?jīng)Q策分析中、如何具體量化非財(cái)務(wù)價(jià)值，則顯得非常重要。
美國(guó)臉譜公司（FACEBOOK）的非財(cái)務(wù)價(jià)值所占比重就非常大。像臉譜這樣的高科技企業(yè)，資產(chǎn)大部分都是非財(cái)務(wù)資產(chǎn)，其中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)占有 比重，未來(lái)的收益很多來(lái)自廣告收入以及對(duì)網(wǎng)上產(chǎn)品的訂購(gòu)。
“很難對(duì)臉譜公司這些資產(chǎn)的價(jià)值和做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)這些非財(cái)務(wù)價(jià)值領(lǐng)域的理解和計(jì)量，難易程度因企業(yè)的實(shí)際不同而不同。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是盡最大努力做好計(jì)量。企業(yè)需要針?biāo)蟹秦?cái)務(wù)因素進(jìn)行現(xiàn)金流的估計(jì)。關(guān)鍵指標(biāo)與產(chǎn)出結(jié)果要保持一致。”查爾斯·迪利指出。
“比如投放廣告做市場(chǎng)營(yíng)銷，預(yù)期回報(bào)100萬(wàn)元，分5年回報(bào)，扣除投資的10萬(wàn)元，然后將回報(bào)平均到每個(gè)年份上，這樣就能夠量化出廣告投放這個(gè)非財(cái)務(wù)因素的財(cái)務(wù)價(jià)值。”查爾斯·迪利說(shuō)。
非財(cái)務(wù)因素的載體十分復(fù)雜且呈多樣化，如調(diào)查報(bào)告、企業(yè)檔案資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息資料、報(bào)紙、政府公告、法律文件、上市公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及管理建議書等等，這些都可能是非財(cái)務(wù)因素的載體。它可以是成文信息，也可以是不成文信息；它包括來(lái)自企業(yè)內(nèi)部本身的信息，也包括來(lái)自企業(yè)外部的信息等。
常守榮也提到了自己對(duì)一些非財(cái)務(wù)因素的關(guān)注，比如可以通過(guò)合理稅務(wù)籌劃以及IT、財(cái)務(wù)、人力資源的外包節(jié)約成本等，這也是專業(yè)化發(fā)展的趨勢(shì)。
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上市公司審計(jì)報(bào)告及管理建議書等集中了納稅人主要的非財(cái)務(wù)因素。同時(shí)，在一些管理工作較為健全的管理和中介機(jī)構(gòu)，如工商所、稅務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，一般都建立有較完善的“企業(yè)管理信息系統(tǒng)”，全面、及時(shí)地記載了企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素。當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)等公共信息網(wǎng)絡(luò)也日益成為相關(guān)方面獲取非財(cái)務(wù)因素的重要來(lái)源。
查爾斯·迪利、常守榮均在采訪中表示，對(duì)于分析者來(lái)說(shuō)，要充分、全面地了解企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素，首先必須認(rèn)真全面地查閱以上相關(guān)資料所提供的主要非財(cái)務(wù)因素。另外，要利用與企業(yè)人員的討論獲得相關(guān)資料之外的重要信息，即非資料信息。在完善的檔案管理制度下，企業(yè)檔案資料應(yīng)能提供財(cái)務(wù)分析所需的主要非財(cái)務(wù)因素。而對(duì)于管理基礎(chǔ)薄弱、檔案資料不夠規(guī)范齊全的企業(yè)來(lái)說(shuō)，采取與其相關(guān)人員和企業(yè)管理層的交流討論是一種有效的補(bǔ)充方式。
“利用媒體和公共信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，獲取有關(guān)企業(yè)的行業(yè)因素、宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素等非財(cái)務(wù)信息，也是很重要的方式。”常守榮最后說(shuō)。
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