自4月20日以來(lái),每日大約近百家新三板公司發(fā)布公告申請(qǐng)延期披露年報(bào),部分公司表示將在5月甚至6月發(fā)布年報(bào)。按照規(guī)定,4月30日是新三板公司披露年報(bào)的截止日,但此后還可以申請(qǐng)兩個(gè)月的延期披露時(shí)間。

　　多家新三板公司相關(guān)人士對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示,業(yè)績(jī)不佳、財(cái)報(bào)審核要求趨嚴(yán),成為不少公司延期發(fā)布年報(bào)的主要原因。此外,2016年年底財(cái)政部發(fā)布多項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則,要求新三板創(chuàng)新層公司從2018年開(kāi)始審計(jì)等同于上市公司。而擬IPO的掛牌公司面臨從以往較寬松的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)向上市公司標(biāo)準(zhǔn)看齊。這些因素也使得部分公司延期披露年報(bào)或頻繁發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更改公告。

　≥中國(guó)證券報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)顯示,2017年以來(lái),已有近千家新三板公司公告更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,超過(guò)8成為基礎(chǔ)層公司。

　　集中踩點(diǎn)披露年報(bào)

　　按照股轉(zhuǎn)系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定,新三板掛牌公司“應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi),編制并披露年度報(bào)告�！睊炫乒�司的年度報(bào)告必須經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　截至4月25日,在11000多家新三板公司中,超過(guò)7000家掛牌公司已經(jīng)披露2016年年報(bào)。同時(shí),不少公司公告擬延期披露年報(bào)。中國(guó)證券報(bào)記者統(tǒng)計(jì)顯示,僅4月24日,就有超過(guò)100家掛牌公司公告將延期公布年報(bào)。從這些公告內(nèi)容看,多數(shù)公司將年報(bào)披露時(shí)間后延至本月的26日、27日左右,幾乎是踩著最后時(shí)點(diǎn)公布年報(bào)。

　　也有些公司的情況較為復(fù)雜。僅4月24日,就有翔川股份、長(zhǎng)寧鉆石、巨兆數(shù)碼和中和醫(yī)療等多家公司主辦券商發(fā)布延期發(fā)布年報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。主辦券商均表示,這些公司無(wú)法在4月30日之前發(fā)布年度報(bào)告,相應(yīng)的股票將在4月30日之后暫停轉(zhuǎn)讓。若未能在6月30日之前發(fā)布年報(bào),則存在摘牌風(fēng)險(xiǎn)。

　　其中,樂(lè)卓網(wǎng)絡(luò)在3月已經(jīng)確認(rèn)從新三板摘牌,并正在辦理摘牌手續(xù),因此是否按期披露年報(bào)對(duì)公司而言意義不大。而巨兆數(shù)碼和中和醫(yī)療等公司預(yù)計(jì)將于6月前完成年報(bào)的披露工作。如能如期披露復(fù)核條件的年報(bào),可免除摘牌風(fēng)險(xiǎn)。

　　從2016年的情況看,無(wú)法按期(會(huì)計(jì)年后的6月30日之前)披露年報(bào),成為當(dāng)年新三板公司摘牌的首要原因。

　　一家擬延期披露年報(bào)的新三板公司高管對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示,其所在的公司年報(bào)已基本編制完成。不過(guò),公司虧損幅度遠(yuǎn)超過(guò)此前預(yù)期。由于新三板年報(bào)審核標(biāo)準(zhǔn)趨嚴(yán),存貨和收入等確認(rèn)條件方面均與以往不同,因此,公司決定延期披露年報(bào),計(jì)劃復(fù)核一些項(xiàng)目后再正式披露年報(bào)。

　　另一家新三板公司的董秘則對(duì)記者表示,今年監(jiān)管層對(duì)新三板公司的定期報(bào)告質(zhì)量監(jiān)管更加嚴(yán)格。公司對(duì)以往可以輕松過(guò)關(guān)的年報(bào)現(xiàn)在更加謹(jǐn)慎。以毛利率為例,不同報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng),以往并沒(méi)有特別的要求。但現(xiàn)在的情況有所不同,審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)提醒,如果2016年該數(shù)字較往年變化幅度較大,公司需要通過(guò)具體的依據(jù)加以說(shuō)明。此外,與往年相比,2016年年報(bào)在收入確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用的資本化和費(fèi)用化的界定方面更為嚴(yán)格。這些因素使得不少公司難以按照計(jì)劃披露年報(bào)。

　　此外,不少掛牌公司更換了審計(jì)機(jī)構(gòu),可能帶來(lái)前后銜接問(wèn)題。2016年4月,證監(jiān)會(huì)對(duì)9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和部分相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了監(jiān)管措施。這9家機(jī)構(gòu)均為多家新三板掛牌公司提供審計(jì)服務(wù)。其中,老牌事務(wù)所立信的新三板客戶超過(guò)600家。而曾被數(shù)次處罰的利安達(dá)服務(wù)的掛牌公司超過(guò)100家。據(jù)了解,受此影響,不少掛牌公司更換了審計(jì)機(jī)構(gòu),不同審計(jì)機(jī)構(gòu)的前后銜接對(duì)部分公司年報(bào)編制工作帶來(lái)一定影響。

　　申萬(wàn)宏源研報(bào)指出,今年以來(lái),監(jiān)管層對(duì)于新三板公司披露的問(wèn)題頻頻進(jìn)行規(guī)范,在嚴(yán)監(jiān)管的背景下,大量公司延期披露年報(bào),不少公司選擇延遲至4月27日及28日披露年報(bào)。有的公司6月30日前才能交出年報(bào),這些公司自5月份開(kāi)始將停牌直到年報(bào)發(fā)布。

　　更正歷史會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　除了年報(bào)延期,不少掛牌公司公告更正歷史會(huì)計(jì)差錯(cuò)。中國(guó)證券報(bào)記者統(tǒng)計(jì)顯示,僅4月24日,就有38家公司發(fā)布?xì)v史會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告。

　　值得注意的是,在這些公司中有不少是擬IPO企業(yè)。近期股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求IPO申報(bào)文件與股轉(zhuǎn)信披一致,也促使更多公司發(fā)布?xì)v史會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告。

　　股轉(zhuǎn)系統(tǒng)近期發(fā)布公告,因世紀(jì)天鴻在申請(qǐng)掛牌過(guò)程中申報(bào)材料信息披露違規(guī),決定對(duì)世紀(jì)天鴻董事長(zhǎng)任志鴻、董事會(huì)秘書(shū)張立杰采取要求提交書(shū)面 的自律監(jiān)管措施。該公司于2016年6月向證監(jiān)會(huì)提交《招股說(shuō)明書(shū)》,由于世紀(jì)天鴻在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)申請(qǐng)掛牌首次信息披露文件與《招股說(shuō)明書(shū)》存在多處差異,而被采取監(jiān)管措施。主要問(wèn)題包括歷史大客戶銷(xiāo)售信息、預(yù)付賬款信息以及關(guān)聯(lián)交易信息披露不真實(shí)等4項(xiàng)違規(guī)情況。

　　有投行人士對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示,擬IPO公司財(cái)務(wù)問(wèn)題一直是審核的重中之重。出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)以及重要財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量問(wèn)題,都可能對(duì)過(guò)會(huì)產(chǎn)生影響。

　　3月底,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)表示,IPO申報(bào)文件與股轉(zhuǎn)的信披不一致,一定要發(fā)布更正公告,并提供主辦券商等出具的專項(xiàng)說(shuō)明。更正公告中應(yīng)明確具體更正內(nèi)容,且更正時(shí)間不得晚于招股說(shuō)明書(shū)的披露時(shí)間。這使得不少企業(yè)加緊行動(dòng)。

　　近一個(gè)月來(lái),在發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告的新三板公司中,芯朋微、潤(rùn)農(nóng)節(jié)水、奧飛數(shù)據(jù)等多家公司已啟動(dòng)IPO或正在排隊(duì)等待審核。

　　公告顯示,芯朋微近期調(diào)整了2014年、2015年年報(bào)中的數(shù)個(gè)項(xiàng)目,同時(shí)對(duì)歷史前五大客戶和供應(yīng)商的信息進(jìn)一步披露。公司董事會(huì)表示,本次披露差錯(cuò)更正符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正》的相關(guān)規(guī)定,對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的反應(yīng)更為準(zhǔn)確,使公司會(huì)計(jì)核算更符合有關(guān)規(guī)定,提高了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,不存在利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及調(diào)整,對(duì)公司2014年和2015年合并及母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量不存在重大影響。

　　從近期發(fā)布?xì)v史會(huì)計(jì)差錯(cuò)的公司的情況看,更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要來(lái)自稅費(fèi)、未分配利潤(rùn)、資本公積、營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目。而應(yīng)交稅費(fèi)如需更正,公司當(dāng)期凈利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)等多個(gè)項(xiàng)目將隨之改變。此外,主要供應(yīng)商和客戶以及關(guān)聯(lián)交易信息也成為補(bǔ)充披露的重點(diǎn)。

　　財(cái)務(wù)成本料提高

　　一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示,年報(bào)季審核趨嚴(yán)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是歷史差異數(shù)字更正,包括公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)與最終實(shí)際數(shù)據(jù)不一致等。不少新三板公司都由初創(chuàng)公司發(fā)展而來(lái),早期財(cái)務(wù)不規(guī)范的情況普遍存在。二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有所調(diào)整。例如,收入、存貨等確認(rèn)條件與以往有所不同。新三板與A股市場(chǎng)在信息披露和會(huì)計(jì)處理尺度存在一定差異,由此可能出現(xiàn)信披不一致的情況。

　　在掛牌公司信息披露面臨更加嚴(yán)格監(jiān)管的情況下,信息披露質(zhì)量將得到提高。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,新三板掛牌公司尤其是創(chuàng)新層公司財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量將與上市公司標(biāo)準(zhǔn)看齊。2016年12月29日,財(cái)政部發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則,提出新三板創(chuàng)新層掛牌公司應(yīng)視同上市公司,2018年執(zhí)行本準(zhǔn)則。

　　根據(jù)規(guī)定,A+H股公司將于2017年1月1日起執(zhí)行本準(zhǔn)則;滬深交易所交易上市公司、首次公開(kāi)發(fā)行股票的申請(qǐng)企業(yè)(IPO公司)應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則;對(duì)于新三板創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開(kāi)發(fā)行債券的公司,應(yīng)視同上市公司,其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則。

　　申萬(wàn)宏源認(rèn)為,綜合來(lái)看,新三板掛牌公司財(cái)報(bào)審計(jì)成本將進(jìn)一步增長(zhǎng),部分公司面對(duì)財(cái)務(wù)嚴(yán)格監(jiān)管可能知難而退。

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